Налоговые вычеты: виды, порядок получения

По общему правилу уменьшению подлежит доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, за исключением доходов от долевого участия в организациях, а с 01.01.2018 также выигрышей в азартных играх и лотерее.

Виды налоговых вычетов

Законодательством РФ предусмотрены следующие виды налоговых вычетов по НДФЛ:

  • стандартные (например, физическим лицам, имеющим детей);
  • социальные (в частности, по расходам на оплату обучения и лечения);
  • инвестиционные;
  • имущественные (в частности, по расходам на новое строительство либо приобретение жилья или земельных участков под жилье, а также на погашение процентов по соответствующим займам (кредитам);
  • профессиональные;
  • вычеты при переносе на будущее убытков от операций с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами.

Стандартные налоговые вычеты

Стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода (календарного года).

Для получения стандартного вычета на детей установлено ограничение: он предоставляется до месяца, в котором сумма вашего дохода нарастающим итогом с начала года превысит 350 000 руб.

Если вы работаете по трудовому договору, но в некоторых месяцах года у вас не было дохода, облагаемого по ставке 13% (например, вы находились в длительном отпуске без сохранения заработной платы), вы вправе получить стандартные налоговые вычеты за эти месяцы, если в течение этого же года при возобновлении работы у вас появились облагаемые доходы. Вычеты за такие месяцы будут предоставлены в последующих месяцах.

Если же до окончания года доходов у вас не будет, стандартные вычеты за месяцы, начиная с месяца прекращения облагаемых выплат и до окончания налогового периода, не предоставляются.

Заметим, что в данном случае речь идет о получении стандартных налоговых вычетов у работодателя на основании вашего заявления о предоставлении вычета и документов, подтверждающих право на него.

Если работодатель предоставил вам стандартные вычеты в меньшем размере (например, не за все месяцы календарного года), вы можете получить их по окончании года в налоговом органе.

Нельзя воспользоваться стандартными налоговыми вычетами только за календарный год, в котором у вас не было доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%.

Имущественные налоговые вычеты на приобретение жилья

Предоставление имущественных налоговых вычетов в связи с приобретением (строительством) жилья и погашением процентов по целевым займам (кредитам) при отсутствии в налоговом периоде (году) облагаемых доходов зависит от того, являетесь ли вы пенсионером.

Имущественный вычет для лица, не являющегося пенсионером

Если вы трудоспособное лицо (не пенсионер) и приобрели недвижимость в том году, когда не получали доходов, облагаемых по ставке 13%, вы сможете получить имущественные вычеты начиная с года, когда у вас такие доходы появятся, вне зависимости от того, сколько лет прошло с момента возникновения права на вычеты.

При появлении доходов также можно продолжить получать вычет, если ранее вы использовали его частично, то есть у вас имеется неиспользованный остаток вычета. При этом, если право на имущественный вычет по приобретенному объекту недвижимости возникло, начиная с 01.01.2014 и вычет использован не полностью, остаток вычета можно использовать в дальнейшем при приобретении (строительстве) другого объекта недвижимости. Перенос остатка вычета на другой объект невозможен, если первый объект недвижимости был приобретен в 2013 г. и ранее. При этом вычет на погашение процентов по целевому кредиту можно получить только в отношении одного объекта недвижимости.

Имущественный вычет для лица, являющегося пенсионером

Если вы являетесь пенсионером, то при отсутствии доходов, облагаемых по ставке 13%, вы тоже можете использовать имущественный вычет в последующих налоговых периодах, в которых такой доход появится. Но также вы вправе перенести имущественный вычет на прошлые периоды, но не более чем на три года, предшествующих году, в котором образовался переносимый остаток имущественного вычета.

Общее правило получения налоговых вычетов

По общему правилу налоговые вычеты можно получить, если у физического лица – налогового резидента есть доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%.

Однако иногда отсутствие таких доходов в течение календарного года не лишает вас права на налоговый вычет.

Одни вычеты можно получить, обратившись сразу к работодателю, другие предполагают предварительное обращение налогоплательщика в налоговый орган.

К числу первых относятся:

  • стандартные вычеты и социальные вычеты в сумме страховых взносов на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование либо на уплату дополнительных взносов на накопительную пенсию, если указанные взносы удерживались и перечислялись работодателем.

Примерами вычетов, которые физическое лицо может получить у работодателя только после предварительного получения в налоговом органе уведомления о подтверждении права на вычет, являются:

  • социальные вычеты в сумме расходов на оплату обучения и лечения;
  • имущественные вычеты в сумме расходов на новое строительство либо приобретение жилья или земельных участков под жилье, а также на погашение процентов по соответствующим займам (кредитам).

Порядок получения налогового вычета у работодателя

Представьте работодателя заявление и подтверждающие документы. Заявление о предоставлении вычета на себя составляется в произвольной форме. Как правило, оно подается при заключении трудового (гражданско- правового) договора, чтобы налоговый агент мог предоставить вам вычет уже при первом исчислении НДФЛ с причитающегося вам дохода.

После получения вашего заявления налоговый агент будет при исчислении НДФЛ ежемесячно уменьшать ваш доход, облагаемый по ставке 13%, на соответствующую сумму вычета. То есть с учетом налогового вычета с вас будет взиматься меньшая сумма налога.

Порядок получения налогового вычета в налоговом органе

В ряде случаев для получения налогового вычета физическому лицу нужно представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и подтверждающие документы.

Декларацию можно представить:

  • в бумажной форме: непосредственно в налоговый орган или через МФЦ (лично или через представителя), почтовым отправлением с описью вложения;
  • в электронной форме, в частности, через Единый портал государственных услуг или личный кабинет налогоплательщика.

Только при обращении в налоговый орган можно получить, в частности, социальные вычеты в сумме расходов на пожертвования; инвестиционный вычет в сумме денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет; имущественный вычет при продаже имущества, долей в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве.

Налоговый орган в течение трех месяцев со дня представления вами налоговой декларации и подтверждающих документов проводит ее проверку, по окончании которой направит вам сообщение о принятом решении.

В случае принятия положительного решения о предоставлении налогового вычета налогоплательщику возвращают из бюджета переплату по НДФЛ, если таковая образовалась.

Какие вычеты по НДФЛ можно получить при отсутствии дохода?

При отсутствии доходов в отдельные месяцы работник вправе получить стандартные вычеты за них при появлении доходов в этом же году. При приобретении недвижимости можно получить имущественный вычет начиная с года, когда доходы появятся. Пенсионеры также могут перенести имущественный вычет на прошлые периоды в пределах трех лет.

Так и знал
Добавить комментарий