«Самозанятые» или «Налог на профессиональный доход». Особенности применения специального налогового режима

Сегодня, говоря о «самозанятых», прежде всего подразумевают новый специальный налоговый режим – «Налог на профессиональный доход», а лиц, использующих данный режим – плательщиками «Налога на профессиональный доход».

15 ноября 2018 года Государственной Думой Российской Федерации принят Федеральный Закон N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – НПД), которым с 01.01.2019 по 31.12.2028 вводится эксперимент по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Налог на профессиональный доход – это не дополнительный налог, а новый специальный налоговый режим. Переход на него осуществляется добровольно. У тех налогоплательщиков, которые не перейдут на этот налоговый режим, остается обязанность платить налоги с учетом других систем налогообложения, которые они применяют в обычном порядке.

Кто может стать плательщиком НПД. Условия применения режима

Применять специальный налоговый режим могут физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою профессиональную деятельность на территории субъекта России, где введен данный режим. Специально регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя не нужно.

Физическое лицо может совмещать работу по трудовому договору и применять НПД. В этом случае работодатель удержит 13% с зарплаты, а за деятельность в качестве плательщика НПД налог оплачивается самостоятельно.

Индивидуальный предприниматель, в отношении которого введена процедура реализации имущества, также вправе применять НПД. Подробнее о данном условии читайте в статье «Как индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН, ЕСХН, ЕНВД стать плательщиком НПД».

Индивидуальный предприниматель, применяющий иные специальные налоговые режимы, не может совмещать их с НПД.

Иностранные граждане тоже могут применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Но не все иностранцы, а только граждане стран, входящих в Евразийский экономический союз: Беларуси, Армении, Казахстана и Киргизии.

Граждане этих четырех республик могут зарегистрироваться через мобильное приложение «Мой налог» или личный кабинет налогоплательщика НПД «Мой налог».

Территория и срок для применения НПД

Эксперимент по установлению специального налогового режима проводится в следующих субъектах Российской Федерации:

  • с 1 января 2019 года в городе Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан;
  • с 1 января 2020 в городе федерального значения Санкт-Петербурге, в Волгоградской, Воронежской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и Пермском краях, в Ненецком автономном округе, Ханты-Мансийском автономном округе – Югре, Ямало-Ненецком автономном округе, в Республике Башкортостан;
  • с 1 июля 2020 года в Амурской, Архангельской, Астраханской, Белгородской, Брянской, Владимирской, Ивановской, Иркутской, Калининградской, Кемеровской, Кировской, Костромской, Курганской, Курской, Липецкой, Мурманской, Новгородской, Оренбургской, Орловской, Пензенской, Псковской, Рязанской, Саратовской, Смоленской, Тверской, Томской, Тульской и Ярославской областях, в Алтайском, Камчатском, Краснодарском, Ставропольском, Приморском и Хабаровском краях, в республиках Алтай, Бурятия, Дагестан, Кабардино-Балкария, Коми, Крым, Мордовия, Саха (Якутия), Хакасия, Карелия, Удмуртия Чувашия, в городе федерального значения Севастополе, в Чукотском автономном округе и Еврейской автономной области;
  • с 3 июля 2020 года в Республике Адыгея;
  • с 9 июля 2020 года в Ульяновской области и Республике Тыва;
  • с 24 июля 2020 года в Республике Северная Осетия-Алания;
  • c 1 августа 2020 года в Республике Калмыкия и Магаданской области.

С 1 июля остальные регионы по своему желанию смогут также присоединиться к эксперименту. Это решение власти регионов будут принимать самостоятельно.

Режим можно применять до 31 декабря 2028 года (в последующем, этот срок может быть увеличен в случае признания эксперимента успешным).

В данный период ставки налога не увеличат, предельную сумму не уменьшат.

Максимально разрешенный размер дохода для плательщика НПД

Доход налогоплательщика за календарный год ограничен суммой в 2,4 млн. руб.

Если лимит превышен, лицо теряет право применять НПД. Со дня превышения лимита доходы облагаются НДФЛ, а индивидуальный предприниматель может перейти на другой специальный режим.

Все доходы, к которым до превышения лимита применялся НПД, не пересчитывается.

Порядок исчисления и уплаты НПД. Ставки НПД

Необходимо уплачивать налог с доходов от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав.

Для исчисления налога применяются 2 ставки:

4% – с доходов от физических лиц
6% – с доходов от ИП и юридических лиц

Сделки с физическими лицами и сделки с ИП и организациями считаются отдельно.

При доходах, полученных от иностранцев действуют те же ставки – 4% для физических лиц и 6% для юридических.

Сумму налога не нужно считать самому. Применение налогового вычета, учет налоговых ставок в зависимости от налогоплательщика, контроль над ограничением по сумме дохода и другие особенности расчета полностью автоматизированы.

От налогоплательщика требуется только формирование чека по каждому поступлению от того вида деятельности, которая облагается налогом на профессиональный доход.

Разрешенные виды деятельности для плательщика НПД

Федеральный Закон N 422-ФЗ не устанавливает конкретных видов или списка разрешенной деятельности.
Исходя из анализа норм данного нормативно-правового акта, а также информации Федеральной налоговой службы России, можно выделить ряд некоторых видов деятельности:

  • удаленная работа через электронные площадки;
  • оказание косметических услуг на дому;
  • сдача квартиры в аренду посуточно или на долгий срок;
  • услуги по перевозке пассажиров и грузов;
  • продажа продукции собственного производства;
  • фото- и видеосъемка на заказ;
  • проведение мероприятий и праздников;
  • юридические консультации и ведение бухгалтерии;
  • строительные работы и ремонт помещений.

Ограничения по видам деятельности

Не могут перейти на уплату налога НПД лица, если они:

  • перепродают имущественные права, товары (кроме личных вещей);
  • продают подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке;
  • занимаются добычей полезных ископаемых;
  • имеют работников, с которыми заключены трудовые договоры;
  • ведут посредническую деятельность;
  • оказывают услуги по доставке товаров с приемом платежей в пользу других лиц (исключение – доставка с применением ККТ, которую зарегистрировал продавец товаров).

Ограничения по видам доходов

Не нужно платить налог в рамках специального налогового режима НПД со следующих доходов:

  • доходы, получаемые в рамках трудовых отношений;
  • доходы от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
  • доходы от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений));
  • доходы государственных гражданских и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;
  • доходы от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
  • доходы от реализации ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
  • доходы от передачи имущества в доверительное управление, а также от участия в договоре простого товарищества (договоре о совместной деятельности);
  • доходы от выполнения физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам, в которых заказчиком услуг (работ) выступает работодатель указанного физического лица или лицо, бывшее его работодателем менее двух лет назад;
  • доходы от уступки (переуступки) прав требований;
  • доходы в натуральной форме;
  • доходы от арбитражного управления, от деятельности медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской и оценочной деятельностью.
  • доходы от деятельности, указанной в пункте 70 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, полученные лицами, состоящими на учете в соответствии с пунктом 73 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации:
  • по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;
  • по репетиторству;
  • по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства;

Какие платежи заменяет налог НПД

  1. Физические лица не уплачивают налог на доходы физических лиц с тех доходов, которые облагаются НПД.
  2. Индивидуальные предприниматели не уплачивают:
  • налог на доходы физических лиц с тех доходов, которые облагаются налогом на профессиональный доход;
  • налог на добавленную стоимость, за исключением НДС при ввозе товаров на территорию России;
  • фиксированные страховые взносы.

Индивидуальные предприниматели, которые зарегистрировались в качестве налогоплательщиков НПД, не уплачивают фиксированные страховые взносы. На других специальных налоговых режимах страховые взносы нужно платить даже при отсутствии дохода.

При отсутствии дохода в течение налогового периода нет никаких обязательных, минимальных или фиксированных платежей.

Срок и порядок уплаты налога, ответственность за нарушения

Налог уплачивается по итогам месяца (налоговый период).

Первым налоговым периодом будет период со дня постановки на учет до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором была постановка на учет.

Заплатить налог нужно не позднее 25-го числа следующего месяца одним из способов:
  • самостоятельно, в том числе через приложение «Мой налог»;
  • уполномочить кредитную организацию или оператора электронной площадки;
  • уполномочить налоговый орган на списание налога с банковского счета.

За нарушение порядка и (или) сроков передачи в инспекцию сведений о расчете, который учитывается в доходах, определена ответственность:

для налогоплательщика:

  • штраф в размере 20% от суммы расчета;
  • штраф в размере суммы расчета – при повторном нарушении в течении шести месяцев.

для уполномоченных операторов электронной площадки или кредитных организаций:

  • штраф 20% от суммы расчета, но не менее 200 руб. за сведения о каждом расчете, не переданные в налоговый орган.

Как встать на учет в качестве плательщика НПД

Чтобы использовать специальный налоговый режим НПД, нужно пройти регистрацию и получить подтверждение. Без регистрации применение налогового режима и формирование чеков невозможно.

Способы регистрации:

  • Бесплатное мобильное приложение «Мой налог»;
  • Кабинет налогоплательщика «Налога на профессиональный доход» на сайте Федеральной налоговой службы России;
  • Уполномоченные банки;
  • С помощью учетной записи Единого портала государственных и муниципальных услуг.

Регистрация занимает несколько минут. Заполнять заявление на бумаге не нужно. При регистрации в приложении «Мой налог» понадобится только паспорт для сканирования и проверки, а также фотография, которую можно сделать прямо на камеру смартфона.

Налоговый орган может отказать в постановке на учет по следующим причинам:

  • между представленными документами и сведениями есть противоречия;
  • информация не соответствует сведениям, имеющимся у налоговых органов;
  • лицо не соответствует требованиям, установленным для применения режима НПД.

Налоговый орган должен уведомить о постановке на учет:

  • в течении 3-х дней по адресу электронной почты;
  • если адрес электронной почты не известен – на бумажном носителе, но только на территории России;
  • сформировав справку о постановке на учет (снятии с учета) в мобильном приложении «Мой налог» или в кабинете налогоплательщика «Налога на профессиональный доход» на сайте Федеральной налоговой службы России.

Прекратить использовать специальный налоговый режим НПД можно по заявлению в любое время.

Итог

Налог на профессиональный доход – это новый специальный налоговый режим для граждан, который можно применять с 2019 года. Действовать этот режим будет в течение 10 лет.

Налог на профессиональный доход – это не дополнительный налог, а новый специальный налоговый режим. Переход на него осуществляется добровольно.

Главные преимущества режима:

  • низкие ставки – 4% и 6%;
  • плательщики освобождаются от НДФЛ, НДС;
  • страховые взносы на ОПС можно уплачивать в добровольном порядке;
  • нет отчетов и деклараций;
  • простая регистрация.
Так и знал
Добавить комментарий